会计审计创新论坛
长期以来，企业利润与企业资本公积并行不能相加，导致企业利润指标不能全面的反映企业的综合经济效益，一部分资本经营所得，长期以来隐藏在企业的资本公积科目中。大家以讹传讹，习以为常，没有人认为这是问题。这严重的影响了人们对企业全面经济效益的正确评价。
现行中国会计理论是学习西方而来的。其实西方的会计理论的大前提就是错误的，或者说其最初的顶层设计就是有缺陷的，不能完全符合客观现实的需要。
西方会计理论的顶层设计是假定一切企业的管理模式都是委托经营管理模式。即企业所有权与经营权两权分离模式。即委托经营管理假定，或者说是两权分离假定。不过这一重要假定，从来无人总结和升华，长期以来被一个似是而非的企业会计主体假定代替了。这是全世界会计理论的悲剧。
委托经营管理假定，又称受托经营责任假定，或者两权分离假定，是指任何企业的管理模式都是企业所有者，即股东们，把经营企业的责任委托给企业的经理层负责。这样一来，企业所有者的责任是负责企业资本金到位，完成企业的法人资格的注册登记；然后就把企业经营的全部责任委托给企业的经理层负责，完成企业所有权与经营权的分离，各司其职各负其责。于是就形成了两套并行的责任业绩考核指标体系。
一方面，企业的所有者负有企业资本金到位并注册登记的责任，形成对会计科目实收资本的核算要求，同时承担其资本金到位责任履行的业绩，形成对会计科目资本公积的核算要求。
另一方面，企业的经营者负责按照企业所有者即董事会规定的经营目标和政策开展企业的经营管理工作，于是形成对其具体经营过程进行一系列资产、费用、负债等会计科目核算的要求，同时还要形成对其经营业绩进行一系列收入、利润等会计科目核算的要求。于是就形成了核算企业所有者责任业绩的资本公积，以及核算企业经营者责任业绩的利润，这两个会计科目并行核算的会计理论体系。并且几百年来，一成不变，至今没有任何变化。
西方会计理论这一假定前提是不完全符合西方企业经营管理的实际情况的。西方仍然有大量的家族企业，股东亲自经营管理企业，并不是所有的企业都要委托经营。也就是说，还有大量的企业没有实现所有权与经营权的两权分离。这是普遍的现象和客观现实。
即使委托经营、两权分离，但是传统的企业经理层只负责产品生产流通的经营管理责任早已发生重大变化。除此之外，企业经理层还要负责企业的资本经营，并且，企业的资本经营业务越来越重要。这样一来，两权分离、委托经营管理假定越来越𣎴符合实际，两权融合，两权统一的管理模式越来越普遍，越来越重要。
不仅西方国家的现实是这样，而且我们国家的现实更是如此。大量私营企业的股东直接参与企业的经营管理，两权并不分离。
可见，完全照搬西方国家的会计理论并不适合我们国家企业管理的需要。我们应及时调整我们的会计理论和方法，象其他综合收益的做法一样，将资本公积全部并入利润表中，汇总计算企业的全部综合收益总额，用来全面反映企业经营管理的全部业绩，决不能把资本经营看成是企业经营之外的事情，决不能把资本经营的业绩隐藏在资本公积科目中，应该把资本公积与利润相加，形成能够完整的全面的反映企业综合经济效益的利润指标体系。
