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收入定义中的四大问题
许强
《企业会计准则》关于收入的定义：“收入是指企业在日常活动中取得的，会导致企业所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”。
这一定义存在四大问题：
一、“日常活动”的问题；二、“会导致企业所有者权益增加”的问题；三、“与所有者投入资本无关”的问题；四、“总流入”的问题。
一、日常活动与非日常活动及其形成的经济利益的流入
（一）日常活动与非日常活动
日常活动，日常合法活动的简称，指的是营业执照上登记许可的营业范围内的经济活动，即执照登记许可的经济活动。非日常活动，即非日常合法活动的简称，是指营业执照上没有登记但也合法的经济活动。
营业执照是决定企业合法经营的凭证，企业必须取得营业执照后才能从事经营活动；否则就是违法经营，必遭取谛。但是企业营业执照上的登记许可范围，只是企业的行业选择，是企业计划开展的、主观初心努力开展的经济活动。这些登记许可的活动，当然是企业合法的经营活动，除此之外，企业不需要登记的活动，也是合法的经济活动，例如企业负债、企业取得资本金、企业对外投资、公允价值变动、企业资产处置、企业接收政府补助等营业范围之外的经济活动。企业的这些经济活动，不登记也是合法的。
既然企业登记许可的营业范围内的经济活动是合法的经营活动，而有些不需要登记许可的经济活动，也是企业合法的经营活动；那办理营业执照的意义何在？
企业营业执照的意义，除了向政府登记取得合法的企业主体资格，并且向政府和社会宣示企业的行业选择和主要开展的经济活动外，其重要的意义在于定性企业会计的营业收入。这一点对会计学来说非常重要，竟然被会计学者普遍忽视了。
（二）日常活动与非日常活动带来的不同的经济利益的流入
1，收入
凡是执照登记许可的营业范围内的活动所取得的经济利益的流入都是企业的收入，即“营业收入”，包括主营业务收入和其他业务收入两部分；否则，企业取得的营业执照登记范围以外的非日常活动取得的经济利益的流入，，就是营业收入都不是企业的收入，不能记入“营业收入”科目内。可见《企业会计准则》中的收入仅仅是指营业收入。营业收入就是收入，收入就是营业收入，不包括企业其他任何经济利益的流入。收入不包括企业营业执照营业范围以外的所有经济利益的流入。
2，非收入
企业执照之外的“非日常活动”，带来经济利益的流入，是非收入，这包括：
（ 1）先增加企业利润，而后会导致企业所有者权益增加的的经济利益的流入：企业的营业外收入、公允价值变动损益、资产处置损益、投资收益、其他收益等五项。这五项经济活动不需要执照登记许可。
（2）不增加企业利润，直接导致企业所有者权益增加的经济利益的流入：其他综合收益、实收资本、资本公积。这三项经济活动一般说来不需要执照登记许可。除非企业将“资本运营”写进营业执照内。
（3）不直接增加利润、也不直接导致企业的所有者权益增加，但是会通过财务杠杆间接地导致企业所有者权益增加的负债资金带来的经济利益的流入。企业负债，其本身也是一种经济利益的流入，更重要的是，负债是一把两刃剑，能起到杠杆的作用：也许增加企业的所有者权益，也许减少企业的所有者权益。但是其增加企业所有者权益的杠杆作用是企业的初心，是主流。
二、会导致所有者权益增加的问题
（一）收入不必然会导致企业所有者权益增加，例如企业亏损时的收入，不仅不会导致企业所有者权益的增加；反而会导致企业所有者权益的减少。只有企业形成利润的时候，收入才会导致企业利润的增加。因此，说“收入会导致企业所有者权益增加”的说法是错误的。
（二）收入，是一个特定的概念，是狭义的概念，只是会计专业普遍认同的约定俗成的用来计算企业利润的主要经济活动，即企业营业执照内的经济活动带来的经济利益的流入。除此之外，企业一切其他经济利益的流入，都不是企业会计学中的收入。当然形成企业利润的经济利益的流入，除了收入外，还有一部分属于企业营业执照外的经济活动带来的营业外收入、公允价值变动损益、资产处置损益、投资收益、其他收益等五项经济利益的流入。
（三）是利润导致了企业所有者权益的增加，不是收入导致了企业所有者权益的增加。收入、利润及所有者权益，三者的递进关系及其之间的节点，是会计学逻辑中的重要分水岭，决不能越着锅台上炕，必须各就各位，决不能一笔代过。
三、与所有者投入资本无关的问题
收入与所有者投入资本无关，是指，凡是所有者投入资本，包括实收资本和资本公积，受投入资本保全原则的约束，尽管他们也是企业的一种经济利益的流入，甚至其中的资本公积与企业的经济效益直接相关，但是因为其是企业所有者的投入资本，无论如何都不是企业的收入。即与所有者投入资本无关的经济利益的流入，才是收入；有关的经济利益的流入，不是收入。
也就是说，企业所有者的投入资本，包括实收资本和资本公积，无论如何，不能让其形成企业的利润，不能分红分配。因为无论是实收资本，还是资本公积，都是企业的本钱，尤其是对付出投资形成企业资本公积的新股东来说，资本公积与实收资本，都是新股东的投入资本，必须坚持资本保全原则；否则，就会因为分配利润而侵害新股东的利益，导致投入资本不能保全，从而影响企业的长久发展。
收入不仅与投入资本无直接关系，而且与负债资本也无直接关系。企业会计准则关于收入的定义，只说其一，不说其二，显然是片面的。
四、总流入的问题
（一）总流入，只是企业“日常活动”中的总流入，不包括非日常活动的总流入。
（二）总流入，是包含了成本、费用在内的总流入，是毛收入。
（三） 收入=毛收入
总之，现行会计准则关于收入的定义是错误的。
企业会计学中的收入，其本质，就是营业收入，就是毛收入，是企业全部经济利益流入中的一部分，是企业日常活动，即企业执照活动带来的，除了负债和投入资本以外的，用来计算利润的一种经济利益的流入。
会计学中的收入，不是企业收入的全部。
收入、利润性收益、利润、其他综合收益、递延收益、综合收益、资本收益、所有者权益等八要素递进。只有整体上理解了这八要素之间的逻辑递进关系，才能真正地理解收入的定义。
