会计审计创新论坛
2014，中国会计理论一个时代的终结
许强
到今天，如果你还认为中国会计的基本要素是六个的教授、博导，以及广大会计从业者，说明你已经很落后了，没有跟上中国会计准则变化的脚步！
自2014年，中国会计准则颁布的新的利润表中增加了一个新概念：综合收益——其他综合收益及综合收益总额，标志着由资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，构成的中国六个会计基本要素的理论，已经进入了历史的垃圾阶段，标志着中国会计理论一个旧时代的终结！
从此，由资产、负债、资本、资本收益四个要素，构成了中国会计的基本要素体系，利润及其构成的收入和费用，已经名落孙山，成为了重孙，难登大雅之堂。
所有者权益=资本+资本收益
资本=实收资本+资本公积=广义资本
这是资本保全准则的核心，是收入、利润定义的大前提。
资本收益=利润+其他综合收益
企业收益，又称企业盈余，应该包括资本收益、递延收益、资本公积。
但是， 由于递延收益，视同负债管理，不能进入利润表，因此只能进入了资产负债表的负债之中。
由于资本公积，是广义的投入资本，受资本保全原则的制约，不能进入利润表，因此，只能进入资产负债表中的所有者权益之中了。
于是，逆延收益和资本公积，这两个本来也是企业经济效益的组成部分，被排除在企业全面收益表，即当今的利润表之外了。但是，这不等于说这两个概念与企业的经济效益无关。如果全面评价企业经济效益的时候，必须兼顾这两个概念对企业一定时期经济效益的影响；否则就是片面。
2014，是中国会计理论巨变的一年，是值得纪念的一年。
已经十年了，还有多少会计学教授、博导，以及广大的会计从业者，还没有从2014年走出来呢？
