会计审计创新论坛
新春寄语：
这是一千年来，会计学领域，除四假定一基础之外，最伟大的发现和创造！信不信不由你！
狗屁会计学197—— 孪生兄弟，相辅相成
———企业持续经营假定与企业随时清算假定
传统的四假定一基础的会计理论，在全世界范围内，家喻户晓，已经流传了几百年了。其实，其中存在着许多致命性的问题值得商榷。这里仅就著名的企业持续经营假定，与不曾谋名的企业随时清算假定之间的关系进行探讨说明。
企业持续经营假定，是指在可以预见的未来，企业可以长期保持稳定的发展规模，继续经营下去，不会清算。这是大多数人创办企业的初衷。可是实际上企业的生命周期，各有长短，大多难以长期经营下去，迟早会结束经营，清算关张的。因此，企业持续经营只是一种会计专业的假定。并且，企业持续经营假定在企业会计核算的时间和空间范围、权责发生制的运用、资产及长期与短期资产的分类、资产形成时的计价与后续再计价；负债及长期与短期负债的分类、负债形成与偿还；所有者权益及所有者权益的构成体系等许多方面，决定了相关的会计理论与方法的具体内容。
更重要的是， 企业持续经营假定决定了第一会计恒等式存在的第一种形式：资产=负债+所有者权益；或者说，资产=负债+所有者权益，这一恒等式体现了企业持续负债经营与企业所有者投入资本与积累持续增减变动的过程和结果。
其中：
资产，是企业持续经营过程中不断增减变动，持续存在的资产，尤其是包括固定资产、无形资产、递延资产、长期股权投资，以及其他长期资产；
负债，是企业持续经营过程中不断增减变动，持续存在的负债，尤其是包括三年以上的长期负债、甚至三十年以上的长期负债；
所有者权益，是企业持续经营过程中不断增减变动，持续存在的所有者权益，包括不得退股、不得分配的实收资本与资本公积、视同负债管理的递延收益、及长期资产形成的不能分配的其他综合收益等。
尽管，企业持续经营与企业清算经营势不两立，要么企业持续经营，要么企业清算经营，二者截然相反，不可同日而语；但是，企业持续经营是有风险的，企业必须意识到随时随地企业都有倒闭清算的风险；或者大股东随时都有可能召开股东大会决定企业结束经营进行清算。企业必须在坚持高歌猛进的持续经营假定理念的同时，强化企业倒闭清算的风险意识，将企业倒闭清算的会计核算方法寓于企业持续经营假定前提下的会计核算工作中去，从而随时随地的坚持谨慎稳健的会计核算原则，计算并关注企业的剩余权益和净资产的发展变化趋势及其结果，为企业管理层及社会各相关者提供可靠的财务管理信息，将会计第一恒等式变形调整为：资产-负债=所有者权益，并据以按期编制资产负债表。这种在坚持企业持续经营假定的同时，随时随地关注企业经营风险及财务风险，假想企业马上清算，利用企业清算的会计核算方法，依据资产-负债=所有者权益的恒等式，编制资产负债表，计算企业剩余权益和净资产的一种观念，就是企业随时清算假定。
其假定的具体内容是：
1，假定企业的资产都是真实的，且在企业清算日（偿债日、资产负债表基准日）全部能够如数变现；
2，假定企业的负债都是真实的，且在企业清算日（偿债日、资产负债表基准日）能够全部提前偿还。
这样，依据资产-负债=所有者权益恒等式计算的结果，就是企业清算假定下的归属于企业所有者的剩余权益和净资产，从而展现企业以往经营的结果，以及企业持续经营能力的大小。
显然，尽管事实上，在企业清算日之前、在企业负债到期日之前，企业每次依据资产-负债=所有者权益这一恒等式，计算的剩余权益和净资产的数额，都是不现实的，都是不客观的，其与实际相比，可能相差巨大，甚至相差十万八千里。但是，这是到今天为止，全世界范围内已经持续釆用了将近一千年的惯用办法，除此之外，别无他法。企业随时清算假定可以谨慎地提醒企业的管理者及社会大众，企业剩余权益和净资产的规模大小，及其相关比率，从而谨慎地披露企业剩余权益和净资产增长速度、企业负债规模及负债比率、以及企业财务风险程度等财务状况。会计理论必须明确地建立企业随时清算这一会计假定，以求自圆其说；否则，将无法解释上述资产-负债=所有者权益这一恒等式及资产负债表中企业剩余权益及净资产与客观事实严重背离的现实问题。
企业持续经营假定与企业随时清算假定，是一对孪生兄弟，是一个问题的两个不同的侧面；会计第一恒等式的第一种形式：资产=负债+所有者权益，可以称之为企业持续经营恒等式，即企业初心经营恒等式；会计第一恒等式的第二种形式：资产-负债=所有者权益，可以称之为企业随时清算恒等式，即企业反思经营恒等式。自始至终，二者同时存在，相辅相成，互相补充，缺一不可，互相制约，共同发展。
企业持续经营假定与企业随时清算假定，完美地体现在每一会计期的资产负债表中，或者说，毎一会计期的资产负债表，都体现了企业持续经营假定和企业随时清算假定的全部意义。既要不忘初心，高歌猛进，相信企业有能力持续经营；又要及时利用企业清算的方法，测算分析企业的剩余权益和净资产的变化趋势和结果，反思企业持续经营的能力和经营风险，力求稳步发展。二者缺一不可！
企业随时清算假定，尽管自古以来，会计理论没有归纳总结提炼这一概念，但是，始终通过恒等式资产-负债=所有者权益，编制资产负债表，计算剩余权益和净资产等具体的会计核算方法，实践着这一会计假定的具体要求。它从来就存在，一直就存在，并且会永远存在。这说明不仅中国的会计理论不完善，而且全世界范围内的会计理论也不完善！我们归纳总结的企业随时清算假定理论，必然对中国乃至全世界的会计理论的补充、完善和发展，起到巨大的促进作用。
企业持续经营假定与企业随时清算假定，是一对孪生兄弟，同时存在，且相辅相成，永不分离。从企业持续经营假定创立的一开始，企业随时清算假定就存在，其历史悠久，到今天已经存在了近千年的历史了，并且会永远地存在下去，只是人们尚未意识到而已。我们的这一发现和总结归纳，将填补世界会计理论的空白！
