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狗屁会计学165
一个有趣的逻辑推理
一、大前提 ：依据会计准则关于费用的定义“企业日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向投资者分配利润无关的经济利益的总流出”；以及资产=权益的恒等式；
二、小前提：只要用资产偿还债务，企业经济利益必然流出去，也可能导致企业所有者权益减少。
三、结论：难道偿还债务能形成企业的费用吗？
显然这个逻辑不完全成立。
经济业务的发生，即债务的形成，其原始凭证的取得与传递，记帐凭证的编制与记帐，存在时空上的不同步。到债务的偿付时，其债务可能还没有入帐。所以，所谓的所有者权益的减少存在客观上减少，帐面上减少，以及什么时点上减少的问题。
例如，企业由于有些法规的不了解，长期没有计算应该交纳的残疾人基金、水资源占用费等费用，也未曾入帐。那么此时，客观上已经形成了企业的债务，只要没有入帐，就不会减少企业帐面上的所有者权益。在以后某一时期企业必须偿付的时候，会计必然直接借记费用，贷记银行存款。造成偿付债务时点上的企业帐面上的所有者权益减少。即，偿付债务的同时形成费用。
但是，在债务已经入帐的情况下，偿付债务，尽管经济利益流出去了，不会形成费用。当然此时，企业帐面上的所有者权益也不会减少！正常情况下，即债务形成后先入帐，同时形成费用，以后偿付。到后来偿付债务时，尽管经济利益流出去了，就不会再形成费用了。因为费用在债务偿付之前早已确认入帐了，已经形成了。
这里的关健问题是，经济利益流出去了，企业的所有者权益是否同时减少？以及如何减少？
这存在五种情况：
一是，经济利益流出去的资产是负债形成的资产，此时企业的所有者权益不减少；
二是，经济利益流出去的资产是企业利润体系中的资产，此时企业所有者权益的减少形成费用。这是准则关于费用定义的含义，这是正确的。但是，这个前提是利润体系中的所有者权益的减少。
三是，非利润收益体系中的所有者权益的减少，例如其他综合收益、资本公积等，此时企业经济利益的流出导致企业所有者权益的减少，不可能形成费用，直接减少相关项目的所有者权益。
四是，经济利益流出去的是企业弥补以前年度形成的亏损 ，从而减少企业留存的盈余公积。此时企业所有者权益的减少不会形成企业的费用。其实，此时所有者权益总额并没有减少，减少的只是构成所有者权益的盈余公积。
五是，经济利益流出去的是企业减少的企业资本金，即企业减少实收资本。此时企业所有者权益的减少不会形成企业的费用。
可见，现行会计准则关于费用的定义是非常错误的。
